Вы удивитесь, как часто сталкиваетесь с агентами при решении бытовых вопросов.

Покупка путёвки через турагентство, получение товара из пункта самовывоза, оплата интернета через терминал — это примеры агентских сделок.

Вы встречаете агентов и в бизнесе, когда нанимаете курьера для доставки товара или получаете оплату через Яндекс.Деньги. Такие сделки отличаются от обычных, и мы расскажем почему.

Главное отличие агентских сделок в том, что в них появляется третий участник — агент. Он становится посредником между продавцом и покупателем и помогает им совершить сделку. Хоть появление посредника и усложняет учёт, не стоит отказываться от агентских договоров — они выгодны для обеих сторон.

Плюсы работы с агентом

1. Расширение бизнеса за пределы региона. Быстрее и дешевле сделать это через агента, а не открывать представительство в другом городе. Агент проведёт рекламные кампании и наладит сбыт товара на другой территории.

2. Решение непрофильных для бизнеса задач (юридические вопросы, реклама, сделки               с недвижимостью, поиск клиентов и т.д.) через агента, который на этом специализируется.

Плюсы для самого агента

1. Сокращение затрат на покупку товара. Заключив агентский договор, вы бесплатно получаете товар от поставщика. Выручку от продаж вы перечислите поставщику, а он заплатит вам комиссию.
2. Снижение налоговой нагрузки на УСН.

   По агентскому договору доход — только ваше вознаграждение, а не все деньги, которые прошли через счёт. Например, вы размещаете рекламу — клиент платит деньги, большую часть которых вы переводите Яндексу.

   Платить налог со всей суммы невыгодно, поэтому заключите агентский договор и учитывайте в налогах только ваше вознаграждение.

В агентском договоре участвуют трое

1. Принципал — нанимает агента и поручает ему продать или купить товар или услугу. 
2. Агент — выполняет поручение принципала как посредник между продавцом и покупателем. 
3. Продавец или покупатель — зависит от того, покупает или продаёт агент. 

Проще разобраться на примерах.

У вас интернет-магазин. Для доставки товара вы обращаетесь в курьерскую службу. В этой ситуации вы — принципал, нанимаете агента — курьера, который доставляет товар до покупателя и получает оплату.

Вы становитесь принципалом, даже получая оплату электронными деньгами (Яндекс.Деньги, PayPal и т.д.). Ведь покупатель не платит вам напрямую, в дело опять вмешивается посредник — платёжная система.

Иногда принципал поручает агенту не продать, а купить товар. Например, вы — принципал, нанимаете риелтора — агента, чтобы купить квартиру. Такая ситуация тоже относится к агентским сделкам.

Агент работает от своего имени или от имени принципала

Агент выполняет поручение двумя способами — от своего имени или от имени принципала.

В первом случае агент представляется своим именем и оформляет на себя все документы, как будто принципала вообще нет. Клиент может и не узнать, что работает с посредником, и с вопросами и претензиями обратится к агенту.

Во втором случае агент оформляет все документы на имя принципала и как самостоятельный предприниматель в сделке не участвует. Это равносильно работе по доверенности, и у агента обязательств перед клиентом не возникает.

Агент получает вознаграждение от принципала

Доход агента — вознаграждение, которое он получает от принципала. Вариантов его расчёта — уйма, от простых до запутанных. Поэтому рекомендуем уделить внимание этому пункту в договоре. Вот несколько способов определить размер вознаграждения:

1. Конкретная сумма за сделку. Это надёжный вариант, так как вы заранее знаете размер вознаграждения. Но агенту это не всегда выгодно, так как больше оговоренной суммы заработать не удастся.
2. Процент от сделки. Для агента это выгоднее и мотивирует продавать больше. Например, по условиям договора с каждой проданной кофеварки агент получит 10%. Если агент продаст 5 кофеварок за 10 000 рублей, его выручка составит 5 000 рублей.
3. Надбавка к цене товара или услуги. Принципал устанавливает минимальную цену, по которой агент может продать товар, но не ограничивает его максимальной планкой. Этот способ мотивирует агента продавать дороже. Например, принципал поручает продать кофеварку минимум за 10 000 рублей. Агент устанавливает свою цену — 12 000 рублей. После продажи кофеварки, он перечислит принципалу 10 000, а себе оставит 2 000 рублей. Это и будет его вознаграждением. 

Кроме размера вознаграждения агент и принципал договариваются о сроках его выплаты. Здесь тоже несколько вариантов:

1. Принципал платит агенту до выполнения работы. 
2. Агент перечисляет принципалу выручку от продаж за вычетом своего вознаграждения.
3. Принципал платит агенту после исполнения договора. Если срок в договоре не установлен, принципал выплачивает вознаграждение в течение недели после получения отчёта от агента.

Принципал возмещает агенту расходы

Один из главных плюсов договора для агента — минимальные затраты на его исполнение.

Во-первых, агент не тратит деньги на закупку товара, ведь он принадлежит принципалу. А если товар плохо продаётся, это не приносит убытков.

Во-вторых, принципал возмещает агенту расходы по договору. Можно установить фиксированный размер возмещения без учёта реальных затрат. Другой способ — считать его по фактическим расходам агента. Тогда, чтобы не разориться на возмещении, принципалу важно определить в договоре:

• какие расходы он возмещает (чтобы агент не включил в перечень свой утренний кофе) и их максимальный размер;
• документы, которыми агент подтверждает расходы.

Агент готовит отчёт о работе

Отчёт — обязательный документ, которым агент сообщает принципалу о проделанной работе. Рекомендуем заранее определить такие условия:

• форму отчёта — обычно, его оформляют в виде отдельного документа;
• сведения, которые агент включает в отчёт. Например, какую работу выполнил агент (перечень оказанных услуг, список проданного товара и т д.) и сколько денег на это потратил. Рекомендуем в отчёте утверждать и сумму агентского вознаграждения;
• срок направления отчёта — после совершения каждой сделки или за период (например, раз в месяц).

Принципал отправляет замечания по отчёту в течение 30 дней, если договором не определён другой срок. Позже внести правки не получится и придётся рассчитаться с агентом согласно отчёту.

Это далеко не всё, что можно рассказать об агентских договорах. Мы запланировали ещё несколько статей о том, как платят налоги агент и принципал при разных схемах взаимодействия.

Статьи по теме: 

• Как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала?
• Как принципалу платить налоги с продажи товаров или услуг через агента?
• Как агенту платить налоги при покупке товаров или услуг для принципала?
• Как принципалу платить налоги при покупке товаров или услуг через агента?

Статья актуальна на 25.07.2016

Для чего нужен агентский договор?

Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года

Организации часто нуждаются в оказании услуг, выходящих за рамки основного производственного или коммерческого процессов.

Порой брать человека в штат представляется нецелесообразным. Тогда компании обращаются за услугами к сторонним лицам и организациям. Вариантов подобного взаимодействия существует множество: аутсорсинг, аутстаффинг, лизинг и др. Но сегодня мы поговорим о взаимодействии на основании агентского договора.

Понятие о договорах этого типа вводится ст. 1005 ГК РФ. Там установлено, что на основании агентских соглашений один из участников обязуется совершить определенные действия в пользу другого участника на возмездной основе.

Действия агентов могут быть юридического или иного характера, совершаться от имени любой из сторон соглашения, но во всех случаях они осуществляются за счет принципалов

Кто является сторонами договора?

Такие документы предусматривают наличие двух участников. Сторона, взявшая на себя оказание услуг, называется агентом.

Сторона, которая приняла обязательства предоставить необходимые для этого полномочия и оплатить требуемые действия, называется принципалом.

Законодательство не устанавливает четких рамок, поэтому любая из них может быть как физическим, так и юридическим лицом. Весь процесс взаимодействия участников договорных отношений должен быть тщательно описан в юридически обязывающем документе.

Обратите внимание!

В российской юриспруденции существует принцип превалирования норм, установленных в законах, над нормами, закрепленными в других правовых актах. Относится это правило и к договорам.

Любое нарушение законных прав одной из сторон может привести к тому, что агентское соглашение будет легко оспорено в суде. Оно может быть оспорено и по другим обстоятельствам. Поэтому мы советуем обязательно привлекать юристов к составлению и заключению любых юридических документов.

Что является предметом договора?

Предметом соглашений данного типа являются юридические или другие действия, совершаемые агентами в интересах своих принципалов, а также условия, на которых они берут на себя эти обязательства.

Агентские договоры используются в сфере коммерции. Предполагается, что агенты имеют необходимые знания и навыки для работы в своем сегменте рынка. Поэтому обычно им предоставляется достаточная свобода действий. В частности, могут быть предоставлены возможности совершения действий юридического характера от имени принципала — речь в первую очередь идет о подписании коммерческих договоров.

Если общее право на совершение действий юридического характера от имени принципала установлено соглашением, законодательство запрещает последнему в дальнейшем ссылаться на то, что он не предоставлял своему агенту полномочий на выполнение конкретных действий

Обе стороны заинтересованы в максимальной отдаче от взаимодействия. Поэтому агентам зачастую предоставляются эксклюзивные права на деятельность в пределах установленной территории. По этой причине законодательство устанавливает возможность ограничения прав сторон договора.

Агенты имеют право требовать от принципала не заключать таких же соглашений о работе других лиц в пределах той же территории, а также не заниматься на этих территориях подобной деятельностью самостоятельно.

Принципалы имеют право требовать от агентов не иметь подобных соглашений на тех же территориях, частично или полностью, с иными принципалами.

При условии работы на своей территории агенты имеют право продавать товары, оказывать услуги, выполнять работы для всех категорий их потребителей, независимо от их места расположения или проживания

Форма договора

Установленного законодательно шаблона для договоров такого типа не существует. Они оформляются в свободной форме. В документе обязательно следует указать место и дату его заключения, а также:

• предмет соглашения;
• срок, в течение которого действуют обязательства;
• права и обязанности сторон;
• срок выполнения агентского поручения. Этот срок может отличаться от периода действия договора;
• сдача агентом отчетов;
• порядок определения величины агентского вознаграждения и расчетов;
• ответственность сторон;
• порядок и основания для расторжения соглашения;
• порядок разрешения споров;
• порядок действий в форс-мажорных обстоятельствах.

Образец агентского договора

Agentskij-dogovor.docx ≈ 31 КБ

Мы не рекомендуем вам составлять документ самостоятельно. Обратитесь к юристу!

Скачать образец

Какие условия являются существенными?

К ним относятся предмет и сторона, от имени которой действует агент. Абсолютно четко и ясно должны быть описаны все действия, которые имеет право и обязан исполнять агент. Также четко должны быть описаны условия, на которых он обязуется выполнять эти действия. Вопрос о том, от чьего имени действует лицо, крайне важен при распределении ответственности.

Если в заключенном договоре отсутствуют существенные условия, он будет признан недействительным

В течение какого срока действуют агентские договоры?

Договор действует в течение времени, установленного в его положениях. Указание периода существенным условием не является, но если он не прописан, любая из сторон имеет право на отказ от его исполнения в любой момент.

К особенностям таких соглашений относятся:

• длительный период договорных отношений. Такие документы не заключаются для проведения разовых сделок. Суть в том, что действия должны совершаться в течение некоторого времени, а не к определенному моменту;
• ограничение действий агента пределами территории, указанной в договорных обязательствах;
• финансирование действий агентов принципалами, так как эти действия совершаются в их интересах;
• возможность заключения субагентских договоров. Если текст соглашения не содержит прямых запретов к этому, агент имеет право переложить свои обязанности на других лиц, заключив с ними соответствующие договоры.

Важным моментом является распределения ответственности.

Обратите внимание!

Действуя от своего имени, агент отвечает по обязательствам лично. В ином случае ответственность ложится на плечи принципала. Однако право агента на действия от чужого имени должно обязательно быть закреплено в документе.

Резюме

Агентский договор — сравнительно новая форма оказания посреднических услуг. Она пришла к нам из западной экономической модели. Этот тип документов взял лучшее от соглашений комиссии и поручения, превратившись практически в универсальный инструмент.

В рамках такой бумаги можно оказывать очень широкий спектр услуг, начиная от юридических и заканчивая реализацией любых товаров и работ. При этом все товары остаются собственностью принципала до момента их продажи конечным потребителям. Важно только правильно и юридически грамотно составить договор во избежание его обжалования в судебном порядке.

Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Агентский договор на оказание услуг: образец заполнения, шаблон, характеристика, предмет и стороны договора, правила заключения

По агентскому договору исполнителю можно поручить продать или купить товар, обеспечить оказание услуги или выполнение работы.

Например, компания может поручить риелтору найти коммерческую недвижимость и заключить договор купли-продажи с продавцом. Или предприниматель поручает агенту организовать ремонт офиса.

Агент составляет план ремонта, находит рабочих, следит за закупкой строительных материалов, все контролирует и решает проблемы, которые возникают в процессе.

Сфера применения агентского договора

Агентский договор составляют, когда между покупателем и продавцом нужен посредник. Чаще всего это такие случаи:

1. Предпринимателю или компании нужна помощь в ситуациях, которые они не могут решить без посредников. Например, предприниматель делает игрушки для домашних животных и хочет найти больше клиентов. Он обращается к маркетплейсу и заключает с ним агентский договор. В этой ситуации маркетплейс — посредник, который помогает ИП продавать игрушки.
2. Нужно наладить продажи в другом регионе. Например, у ИП есть в Москве магазин одежды, он расширяется и хочет открыть еще один магазин в Сочи. Он находит агента, который берет на себя часть работы: ищет подходящее помещение, договаривается об аренде, делает наружную рекламу магазина, находит продавца и администратора. А сам ИП в это время договаривается с поставщиками, решает вопросы с доставкой товара, настраивает рекламу в социальных сетях.
3. Предприниматель или компания открывает пункт выдачи заказов маркетплейса. Он тоже будет работать по агентскому договору.

Если часто пользуетесь помощью агентов, удобно разработать один агентский договор-оферту и предлагать присоединиться к нему.

Агентский договор не обязательно заключать с предпринимателем или компанией. Агентом или заказчиком может быть и обычный человек без статуса ИП.

Отличие агентского договора от других видов сделок

Агентский договор похож на другие посреднические договоры — поручения и комиссии. Рассмотрим отличия агентского договора с точки зрения задач, которые можно поставить перед исполнителем, и особенностей взаимоотношений.

Различия по видам задач. По договору комиссии можно поставить только те задачи, которые ведут к заключению сделок. Например, через комиссионера покупают или продают товар или услугу.

ИП Петров Иван живет в Краснодаре, он заключил договор комиссии с московской сетью магазинов корейской косметики. ИП берет косметику на реализацию и продает ее в Краснодаре, за что получает 15% от вырученной суммы.

По договору поручения исполнитель может заключать договоры и совершать другие юридические действия, которые связаны с исполнением договора.

ИП Гладков поручил риелтору Федорову найти, купить и зарегистрировать помещение под офис. Они заключили договор поручения. Федоров искал помещение от имени Гладкова, который оформил на него доверенность. Федоров нашел недвижимость, договорился с продавцом, заключил с ним договор купли-продажи и зарегистрировал право собственности на Гладкова в реестре. За это он получил от предпринимателя 2% от стоимости недвижимости.

По агентскому договору агенту можно поручить продавать или покупать товары, заключать договоры и совершать любые другие действия. Например, сначала агент может провести маркетинговый анализ, а затем продавать услуги заказчика.

Различия по видам отношений. Тут особенность в том, что кроме договора может понадобиться оформить доверенность на исполнителя.

Вид договораКак оформить отношения

Договор комиссии	Достаточно заключить только договор
Договор поручения	Дополнительно нужна доверенность
Агентский договор	Зависит от того, как работает агент: от своего имени или от имени заказчика. Если от имени заказчика, нужна доверенность

Агентский договор самый универсальный. Он включает в себя те задачи, которые можно поручать исполнителю и по договору поручения, и по договору комиссии. Но если вам надо только что-то продать, купить и не нужны фактические действия, достаточно заключить договор комиссии или поручения.

Стороны агентского договора

В агентском договоре участвуют две стороны:

1. Заказчик, его еще называют принципалом. Он дает задания исполнителю.
2. Исполнитель, или агент, — выполняет задания заказчика.

Например, ИП сделал сайт, на котором можно найти фотографа для выездных фотосессий. ИП в этом случае выступает как посредник и занимается поиском клиентов для фотографов: дает рекламу, развивает социальные сети. Каждый фотограф, который регистрируется на этом сайте, заключает с предпринимателем агентский договор. В этой сделке фотограф — принципал, ИП — агент.

Как оплачивать услуги агента

Заказчик платит агенту вознаграждение за его услуги. Есть несколько способов рассчитать размер вознаграждения:

1. Конкретная сумма за выполненные действия. Например, за каждую проданную фотосессию агент получает 2000 ₽. Этот вариант обычно выгоден заказчику, так как он заранее может вписать в бюджет сумму, но не всегда подходит агенту: в случае большой сделки он не заработает больше оговоренной суммы.
2. Надбавка к цене товара или услуги: заказчик устанавливает минимальную цену, а агент может продать по любой. Например, фотограф установил минимальную цену фотосессии 6000 ₽. Если агент продаст фотосессию за 10 000 ₽, он отдаст фотографу 6000 ₽, а сам заработает 4000 ₽.
3. Процент от сделки. По этой схеме чаще всего работают маркетплейсы. Например, предприниматель продает коврики для занятий йогой на маркетплейсе. С каждого проданного товара маркетплейс забирает комиссию 8%. Если маркетплейс продаст два коврика за 500 ₽ каждый, он как агент получит вознаграждение 80 ₽.

На маркетплейсе Ozon продавцы платят агенту фиксированную комиссию — от 5% до 35% от стоимости товара. Комиссия зависит от категории товара

Сроки выплаты вознаграждения тоже можно оговорить индивидуально, могут быть такие варианты:

1. Заказчик платит агенту сразу после подписания договора — до того, как агент заключает первую сделку. Такой способ используется редко, потому что это не всегда выгодно заказчику. Часто с таким условием работают риелторы, когда берут предоплату за свои услуги.
2. Агент перечисляет заказчику деньги за вычетом своего вознаграждения сразу после продажи или в течение срока, которые стороны оговорили в договоре. Например, в течение двух недель после сделки.

Так выглядит пункт про сроки выплаты в договоре Ozon

Кроме вознаграждения, заказчик оплачивает агенту расходы, прямо связанные с поручением. Например, предприниматель компенсирует агенту деньги, который тот потратил на транспортировку товара. Такие условия нужно фиксировать в договоре.

Пример пункта в договоре о возмещении расходов агента, прямо связанных с исполнением поручения. Например, подтверждающими документами могут быть чеки

Срок действия агентского договора

В агентском договоре можно указать конкретный срок действия или не указывать вообще — тогда договор будет считаться заключенным на неопределенный срок. Это зависит от особенностей сделки.

Если агент постоянно продает одинаковые товары принципала, в договоре можно не указывать срок. Если агент помогает открыть магазин в другом регионе, а после его помощь будет не нужна, в договоре можно указать срок.

Если срок в договоре не указан, каждая из сторон имеет право отказаться от исполнения договора в любое время.

В каких случаях агентский договор могут переквалифицировать в трудовой

Если агентский договор заключен с физлицом без статуса ИП и в нем есть признаки трудовых отношений, его могут переквалифицировать в трудовой договор.

В таком случае работодателю придется установить мнимому агенту зарплату не ниже МРОТ — минимального размера оплаты труда — и предоставить другие социальные гарантии. Например, возможность взять больничный или уйти в отпуск.

Главная особенность трудовых отношений — работник должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. Признаками трудовых отношений могут выступать такие ситуации:

1. Агент не предоставляет отчеты заказчику, а лично отчитывается о проделанной работе на еженедельных планерках, на которых собираются все сотрудники компании.
2. Агент обязан находиться на территории заказчика полный рабочий день, а уходить на обед только в установленное компанией время.
3. Агент работает на оборудовании заказчика, пользуется корпоративным телефоном, компьютером, у него есть фиксированное рабочее место.

Мы рекомендуем не включать в договор с агентом такие условия.

Агент должен работать на тех же условиях, что и независимый подрядчик: сам организовывать свою работу, не иметь фиксированного графика и отвечать только за результат — выполнение прописанных в договоре задач.

Если вы ищете помощника, который будет находиться в офисе и чью работу вы планируете контролировать в деталях, лучше нанять сотрудника в штат.

Это не полный список признаков трудовых отношений, а только примеры — точного перечня в законе нет. Если трудовая инспекция выявит какие-то из этих признаков, она может подать на компанию в суд. Он уже будет принимать решение, нужно ли переквалифицировать агентский договор в трудовой.

Как принципалу платить налоги по агентскому договору

Доходы, которые получает и агент, и принципал по агентскому договору, облагаются налогом. Порядок расчета налога зависит от системы налогообложения.

Принципал на УСН «Доходы». Доходом считается вся сумма, которую заплатили агенту. Нельзя вычитать из этого дохода вознаграждение агента, даже если агент перечислил деньги за его минусом.

Доходы надо внести в книгу учета в день, когда принципал получил деньги от агента.

Если агент продал товары для компании 5 сентября, а деньги поступили заказчику 20 сентября, доходы принципалу надо учесть 20 сентября.

ИП Николаенко продает товары для животных на маркетплейсе по агентскому договору. Маркетплейс за январь продал на 15 000 ₽, взял комиссию 5%. Николаенко получил 10 февраля на расчетный счет 14 250 ₽. Для расчета налога на УСН «Доходы» предприниматель считает своим доходом 15 000 ₽, которые заплатили покупатели.

Принципал на УСН «Доходы минус расходы». Доходом считается вся выручка, которую принципал получил через агента, а расходами — вознаграждение агента и его затраты на исполнение договора.

Школа английского языка в Смоленске работает на УСН «Доходы минус расходы». Она сотрудничает с агентами, которые приводят клиентов. Агент берет 500 ₽ за каждого клиента, который оплатил курс занятий на месяц стоимостью от 5000 ₽. Еще школа компенсирует агенту расходы на рекламу — 3000 ₽ в месяц. В ноябре через агента на месячный курс английского записались 35 человек. Размер комиссии агента — 17 500 ₽. Доходы школы в ноябре: 35 клиентов × 5000 ₽ = 175 000 ₽. Расходы школы в ноябре: (500 ₽ × 35 клиентов) + 3000 ₽ = 20 500 ₽. Для расчета налога на УСН «Доходы минус расходы» компания считает своим доходом 175 000 ₽, а расходами — 20 500 ₽.

Принципал на ОСНО. На общей системе налогообложения доходом будет выручка вместе с агентским вознаграждением, расходами — вознаграждение агента и компенсация его расходов. В отличие от упрощенной системы налогообложения, доходы надо учесть в день предоставления агентом отчета, а не в день получения денег.

Кроме налога на прибыль, принципалу придется заплатить НДС. Агент включает его в цену продажи независимо от своей системы налогообложения.

Принципал — ИП на патенте. Доходы от продаж через агента не влияют на налоговые обязательства принципала, так как стоимость патента не зависит от реальных заработков. Однако поступления от агента нужно внести в книгу учета доходов без уменьшения на вознаграждение агента. Сделать это надо в день поступления денег от агента.

Как агенту платить налоги по агентскому договору

Есть две ситуации, как агент получает оплату:

1. Агент получает от покупателя всю сумму. С этой суммы он забирает свою комиссию и перечисляет заказчику остаток.
2. Агент перечисляет сразу всю сумму заказчику, а он уже сам перечисляет агенту вознаграждение.

В обеих ситуациях агент платит налоги только со своего вознаграждения. Деньги, которые агент получил от покупателя и перечислил принципалу, нельзя учитывать в расходах.

Агент певца организовывает концерты. За это он получает 10% от продаж. В январе было три концерта, общая выручка с них — 500 000 ₽. Агент получит вознаграждение — 50 000 ₽. С этой суммы ему надо заплатить налог.

Особенности уплаты налога зависят от системы налогообложения, на которой работает агент.

Агент на УСН. Если вознаграждение агента известно заранее и удерживается из выручки, оно становится доходом агента в день поступления денег от покупателя.

Если вознаграждение агента заранее не определили, оно становится доходом агента в день утверждения принципалом отчета при условии, что на эту дату деньги от покупателя все еще в распоряжении агента. Если нет, доход надо показать днем получения денег от принципала.

Агент на ОСНО. Агент учитывает доходы для уплаты налога на прибыль в день утверждения заказчиком отчета. НДС с вознаграждения агенту надо исчислить в день удержания денег из выручки либо в день утверждения отчета — в зависимости от того, что произойдет раньше.

Например, агент заключил для заказчика договор оказания услуги принципалом, получил деньги от того, кто будет получать услугу. И в тот же день ему надо посчитать НДС с вознаграждения, которое удержит из выручки.

На патентной системе налогообложения агент работать не может.

Главное

1. В агентском договоре участвуют две стороны: принципал и агент. Принципал — это заказчик, агент — посредник, который оказывает посреднические услуги. Например, продвигает актера или музыканта.
2. Принципал на любой системе налогообложения, кроме патентной, уплачивает налог со всей выручки, которую принципал получил через агента. На УСН «Доходы минус расходы» и ОСНО вознаграждение агента надо записать в расходы. На ОСНО кроме налога на прибыль принципалу надо уплатить НДС.
3. Агент платит налоги только со своего вознаграждения. Дата, когда агент должен уплатить налог, зависит от системы налогообложения. Например, на ОСНО — в день утверждения принципалом отчета.

• До 4 месяцев бесплатного обслуживания
• До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
• Бесплатная онлайн-бухгалтерия

Подробнее

Агентский договор: что это такое простыми словами

Ильдар Мустафин, Экономист-финансист

Агентский договор — это одна из распространённых форм соглашений, заключаемых в бизнесе. Он используется многими организациями и предпринимателями для оформления сотрудничества с третьими лицами. Чаще всего по такому договору привлекают исполнителей для выполнения работ не относящихся к основной деятельности компании или ИП. Бывает, что агенты привлекаются и для профильных операций — при масштабировании бизнеса. Не все чётко понимают специфику агентских взаимоотношений. Это может приводить к ошибкам и нарушениям в работе.

Рассмотрим, что это такое агентский договор и объясним принципы его действия.

Определение агентского договора приводится в статье 1005 ГК РФ. В соответствии с положениями данной статьи, это соглашение, в соответствии с которым одна сторона должна выполнить определенные действия в пользу второй стороны. За это она получает агентское вознаграждение, определяемое условиями договора.

Такие схемы широко применяются в разных сферах бизнеса, включая следующие направления:

• торговля, в том числе интернет-магазины;
• логистика;
• страхование;
• банковское дело;
• сфера услуг и т.д.

Например, оптовый поставщик может привлекать распространителей своих товаров по агентским договорам. Интернет-магазин может заключать такие соглашение для организации доставки.

Страховые и банковские агенты традиционно занимаются привлечением клиентов и заключением с ними договоров.

Для компании или предпринимателя использование этой схемы дает значительную экономию по сравнению с содержанием своего штата работников.

Для агентов выгода работы по таким договорам очевидна. Они получают вознаграждение за свои услуги, но при этом несут минимальные риски. Например, при распространении товаров агент не принимает их на свой баланс. Поэтому если продукция вовремя не реализуется, он рискует только своей долей прибыли от продаж.

У агентского договора всегда две стороны. Первая сторона — принципал. Это лицо, которое предоставляет полномочия для осуществления определенных действий и выплачивает вознаграждение за их выполнение. Вторая сторона договора — агент.

Он берёт на себя обязательства по выполнению работ или оказанию услуг в пользу принципала. Например, страховая компания «Полис» (СК Полис) поручает гражданину Петрову П.П. продавать услуги ОСАГО от имени СК.

Принципал — СК Полис, агент — гражданин Петров П.П.

Законодательством не установлены чёткие требования в отношении организационно-правовой формы для сторон этого договора. Роли принципала и агента могут выполнять как организации, индивидуальные предприниматели, так и физические лица.

Согласно договору стороны принимают на себя взаимные обязательства. Принципал обязуется предоставить агенту нужные для выполнения его функций ресурсы и полномочия, а также оплатить вознаграждение. Агент несёт обязанность выполнения предусмотренных соглашением действий. При нарушении этих обязанностей к сторонам могут применяться финансовые и другие санкции.

В качестве предмета такого договора выступают действия, которые агент обязуется совершить в пользу принципала. Такие действия могут быть двух типов:

В первом случае предусматривается заключение договоров и сделок коммерческого или иного характера с третьими лицами агентом от имени принципала и по его поручению. Физические действия предполагают реализацию товаров, предоставление определенных услуг, выполнение работ.

Кроме этого, к предмету договора относятся также и условия, на которых стороны принимают на себя соответствующие обязательства.

Агентский договор, как правило, составляется в свободной форме. Законодательством не закреплено определённых требований к его содержанию. В целом, он составляется аналогично другим коммерческим договорам. В тексте обязательно указывается название, номер соглашения, дата его заключения и срок действия, наименования сторон.

Кроме этого, в соглашении должны быть определены:

• предмет агентского договора;
• права и обязанности сторон;
• срок исполнения агентских обязанностей — может отличаться от фактического срока договора;
• предусмотренный порядок предоставления агентом отчётов;
• порядок исчисления вознаграждения и осуществления расчётов;
• ответственность сторон;
• основания и процедура расторжения;
• порядок разрешения возникающих спорных вопросов;
• форс-мажорные обстоятельства.

Все пункты договора должны быть согласованы сторонами и понятны им. К составлению соглашения лучше привлечь профессионального юриста.

Агентский договор это по сути договор поручения, если агент выступает от имени принципала. Или договор комиссии, если предусматривается выполнение агентом действий от своего имени.

При этом имеются существенные отличия от основных типов коммерческих соглашений, а именно от договоров:

• купли-продажи — потому что отсутствует передача товара на баланс агента;
• подряда или субподряда — если агент должен найти исполнителя для выполнения работ, он не отвечает за их качество;
• оказания услуг — агенту оплачивается только комиссия, а не стоимость услуги;
• поставки — все расходы, в том числе на доставку продукции, ложатся на принципала.

К существенным условиям договора относятся:

• его предмет;
• сторона от которой действует агент (от своего имени или от имени принципала).

Важно, чтобы эти пункты были прописаны в тексте соглашения предельно точно. Прежде всего относительно прав и обязанностей агента, а также его действий, предусмотренных договором. Если в тексте будут прописаны нечёткие, обобщенные формулировки, это может привести к недоразумениям при исполнении договора, а также к проблемам при судебном рассмотрении возникающих споров.

Какие конфликтные ситуации при действии агентских договоров возникают чаще всего:

• нарушение агентом требований принципала — в этом случае принципал обычно требует возместить не только сумму сделки, но и причинённый ущерб;
• агент ничего не сделал для исполнения поручения принципала;
• принципал не выплатил или выплатил не полностью вознаграждение агенту.

Стороны соглашения имеют право определять другие существенные условия договора. Рекомендуется указывать срок действия соглашения. Нужно иметь в виду, что если срок не будет прописан, то договор может быть расторгнут в любой момент любой из сторон соглашения.

Соглашения, связанные с выполнением поручений принципала, характеризуются целым рядом особенностей, в числе которых:

• большой срок действия. Заключение соглашений этого типа, как правило, не предусматривается для разовых сделок или краткосрочных операций. Обычно клиент обязуется совершать определенные действия в течение достаточно продолжительного времени;
• территориальные ограничения. Часто в договоре указывается конкретный регион, в пределах которого имеет право действовать агент;
• финансовая компенсация затрат агентов. Это связано с тем, что данные действия осуществляются в пользу принципала;
• право агента на заключение субагентских договоров. Он может привлекать к работе других агентов на основе заключаемых с ними соглашений. Это право подразумевается при отсутствии в тексте первичного соглашения прямого запрета на такие действия.

Кроме этого, к важным особенностям этого типа договоров относится распределение ответственности между сторонами. Если агент действует от собственного имени, то по обязательствам он отвечает лично.

При использовании схемы с действием агента от имени принципала ответственность перекладывается на последнего.

При этом в тексте соглашения обязательно должно быть закреплено право агента на такие действия.

В заключение отметим особенности исполнения агентского договора:

• агенту можно действовать от своего имени или от имени принципала;
• вознаграждение поступает только от принципала;
• агент несёт ответственность только в пределах своего вознаграждения, если он действует от имени принципала;
• ответственность агента перед принципалом и третьими лицами должна быть чётко прописана в договоре;
• агент может заключать субагентские соглашения, если это не запрещено договором.

Агентский договор: риски, о которых надо знать бухгалтеру

Использование в бизнесе посредников помогает оптимизировать налоговые платежи. Однако усилиями ФНС и Росфинмониторинга эта схема обрастает негативными последствиями, которые могут поставить под угрозу не только бизнес самого посредника, но и его контрагентов.

Вспомним, что отличает агентский договор от других. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Мы будем рассматривать агентский договор, по условиям которого агент в отношениях с третьим лицом действует от своего имени, хотя и за счет принципала. К такому договору применимы правила о договоре комиссии, если эти правила не противоречат положениям главы Гражданского кодекса РФ об агентировании или существу агентского договора (ст. 1011 ГК РФ).

• Далее мы затронем отдельные условия агентского договора, а также иные моменты, на которые мы рекомендуем обратить внимание.
• Отметим, что существенными условиями агентского договора (то есть такими, без согласования которых договор не признается заключенным) является только предмет договора — это юридические и/или фактические действия, которые агент должен совершить по поручению принципала.
• Отсутствие согласования в договоре иных условий не квалифицирует договор как незаключенный, а такие несогласованные моменты будут определяться согласно положениям Гражданского кодекса РФ (соответственно если вам необходимо более четкое определение важных именно для вас условий, или не выгодны общие нормы ГК РФ, эти условия следует также включить в заключаемый вами договор).

Предмет договора

Чтобы определить предмет агентского договора, необходимо согласовать:

— Юридические действия, которые подлежат совершению агентом (то есть факты или обстоятельства, влекущие правовые последствия, и возникающие по воле физических и юридических лиц, например, заключить договор на оказание услуг с исполнителем, договор купли-продажи с покупателем и т.п.).

— Фактические действия, которые подлежат совершению агентом (это действия, которые сами по себе не влекут правовых последствий, например, осуществлять поиск исполнителей по поручению принципала, вести переговоры и согласовывать с ними условия договора — но без его заключения). Фактические действия как правило связаны с порученными агенту юридическими действиями и необходимы для их надлежащего совершения.

В ряде ситуаций фактические и юридические действия будут совпадать, например, получение продавцом-агентом оплаты от покупателя в розничной торговле одновременно является заключением договора розничной купли-продажи (ст.493 ГК РФ).

Отметим, что действия, которые должен совершить агент, могут быть указаны без подробной детализации, а только общие полномочия агента (заключать сделки, участвовать в расчетах и т.д.). Однако если агент осуществляет поиск исполнителей для принципала, мы рекомендуем конкретизировать действия агента для минимизации риска переквалификации договора (и перерасчета налоговых обязательств агента).

1. В частности, поручение принципала может заключаться в том, что агент:
2. — находит покупателей на товар принципала, либо наоборот, находит для принципала необходимое для него имущество (например, недвижимое);
3. — находит исполнителей для выполнения работ (оказания услуг) на объектах принципала;
4. — заключает от своего имени, но за счет принципала, договора с исполнителями, покупателями, продавцами;
5. — осуществляет иные действия, порученные ему принципалом.

Отметим, что агентский договор на реализацию или закуп товара (имущества) в отношении его юридической сути вопросов как правило не вызывает. Риск его переквалификации в самостоятельные договора купли-продажи есть, но его оценка в большей степени зависит от налоговой составляющей сделки, чем от ее юридической трактовки.

А вот агентский договор, предполагающий привлечение агентом исполнителей для оказания услуг, выполнения работ для принципала, в связи с неоднозначностью юридической составляющей может быть переквалифицирован в договора подряда и субподряда (либо возмездного оказания услуг — в зависимости от характера работ/услуг). Каких-либо четких критериев для разграничения этих типов договорных отношений в судебной практике нет, как правило суды анализируют обстоятельства конкретной ситуации (например, Определение ВАС РФ от 15.04.2013 N ВАС-3637/13 по делу N А19-13741/2011). В целом при разграничении агентского договора и договора подряда (ст.1005 ГК РФ и ст. 702 ГК РФ) нужно исходить из того, что агентский договор предполагает возложение на агента юридических и иных действий в интересах принципала (в частности в связи с его потребностью в каких-либо работах, услугах), а предметом договора подряда (оказания услуг) являются непосредственно работы (услуги). По агентскому договору агент не принимает на себя обязательство по выполнению самих работ (услуг) для принципала, не несет ответственность за их качество и своевременность выполнения (ст. 993 ГК РФ), у него исключительно посреднические функции.

Сложность заключается в том, что если юридические и иные действия совершаются агентом от своего имени, но за счет принципала, то в этом случае права и обязанности по сделке, совершенной агентом с исполнителем, приобретает агент, даже если принципал указан в договоре или самостоятельно вступил с третьим лицом в отношения по исполнению сделки (в частности осуществляет фактическую приемку работ (услуг), выполненных исполнителем).

Для минимизации рисков рекомендуем четко определить порядок документальной фиксации взаимоотношений всех сторон (принципала, агента и фактического исполнителя).

При этом важно разделить потоки документов, необходимых для отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете (первичных документов — актов исполнителя, отчетов агента и т.п.

, счетов-фактур) и потоки документов, служащих подтверждением фактического исполнения работ/услуг, соблюдения требований к их качеству, срокам выполнения и прочим существенных для сторон факторам.

Например, стороны могут предусмотреть в агентском договоре и продублировать в договоре с исполнителем дополнительный отчет (журнал или иной документ), в котором принципал будет отмечать факт выполнения работ (оказания услуг) и отсутствие у него претензий к их качеству и срокам. Такой отчет целесообразно закрепить как приложение к акту выполненных работ (оказанных услуг) в договоре с исполнителем (подписываемым исполнителем с агентом, заключившим с ним договор выполнения работ). И копия (или дополнительный экземпляр такого отчета/журнала) будет передаваться принципалу в комплекте документов, подтверждающих расходы агента на исполнение поручения принципала (как правило, прилагаемых к отчету агента).

Разграничение имущества агента и принципала

Вещи, поступившие к посреднику от принципала (либо приобретенные посредником за счет принципала) — это собственность принципала. При этом агент отвечает перед ним за утрату, недостачу или повреждение этого имущества (п.1 ст.996, п.

1 ст.998, ст.1011 ГК РФ).

В отношении, например, товаров принципала у сторон вопросов обычно не возникает — посредник принимает их к себе на забалансовый учет. Но в отношении других объектов гражданских прав ситуация не так однозначна.

• В силу ст.128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся:
• — вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права;
• — результаты работ и оказание услуг;
• — охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность);
• — нематериальные блага.

Из указанной статьи следует, что, например, безналичные денежные средства относятся к иному имуществу, а не к вещам.

И это вызывает сложности у сторон агентского договора в ситуации, когда посредник участвует в расчетах, а третье лицо по тем или иным причинам не исполнило свои договорные обязательства (например, задержало оплату) либо наоборот, перечислило аванс (и затем не выходило на связь более трех лет, либо ликвидировалось).

С одной стороны, исходя из формулировок ст.128, 996 ГК РФ, у принципала не возникает права собственности на безналичные денежные средства, поступившие от покупателя на счет агента.

В то же время, в отношении договора комиссии ВАС РФ разъяснял (п.9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85), что по смыслу ст.

999 ГК РФ при отсутствии соглашения сторон об ином комиссионер обязан перечислять комитенту суммы, вырученные от продажи товара, принадлежащего последнему, по мере их поступления, а не по результатам исполнения поручения комитента в полном объеме.

Это означает, что обязанность по перечислению комитенту сумм, полученных от третьих лиц, возникает у комиссионера непосредственно в момент получения указанных сумм и подлежит исполнению в разумный срок, если иное не установлено договором комиссии.

Получается, что все суммы (в том числе и авансы), которые комиссионер получил от покупателя по договору купли-продажи (заключенному по поручению комитента) он должен перечислить комитенту. Эта обязанность возникает непосредственно в момент получения суммы, при этом в договоре может быть согласован срок, в течение которого такие суммы перечисляются комитенту. Если же третье лицо нарушило свои обязательства по договору, заключенному с посредником, то п.2 ст.993 ГК РФ установлено общее правило, согласно которому в случае неисполнения третьим лицом сделки, заключенной с ним комиссионером, комиссионер обязан немедленно сообщить об этом комитенту, собрать необходимые доказательства, а также по требованию комитента передать ему права по такой сделке с соблюдением правил об уступке требования.

Поскольку нормы, установленные для договора комиссии применимы и в отношении агентского договора (ст.1011 ГК РФ), то суммы оплаты, полученные от третьих лиц и зависшие у агента, следует рассматривать как обязательство агента перед принципалом. Оставить их себе агент не вправе. Аналогично и долги третьих лиц посредник передает принципалу.

При этом при наличии задолженности принципала перед агентом, посредник вправе удержать причитающиеся ему по агентскому договору суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет принципала (ст.410, 997, 1011 ГК РФ).

Отчет агента

Исполняя агентский договор, агент должен совершить все порученные ему юридические и фактические действия и при необходимости передать все полученное в результате этого принципалу. Также он обязан подготовить отчет о совершенных действиях и направить его принципалу (п. 1 ст.

1008 ГК РФ). Кроме того, агент должен представить доказательства понесенных расходов, если в договоре не предусмотрено иное (п. 2 ст. 1008 ГК РФ).

Принципал должен принять переданное агентом, рассмотреть отчет и принять его или сообщить об имеющихся возражениях (п. 3 ст.

1008 ГК РФ).

1. В агентском договоре рекомендуется определить:
2. — порядок принятия принципалом исполненного агентом поручения;
3. — содержание отчета агента (либо установить его форму), способы и сроки его направления принципалу;
4. — порядок и срок рассмотрения принципалом отчета агента;

— какими доказательствами должны подтверждаться расходы агента (в частности какими именно документами, необходимость заверения копий документов, прилагаемых к отчету и т.д.).

Агент обязан отчитываться перед принципалом в порядке и сроки, которые предусмотрены договором. Если порядок исполнения агентского договора не определен, то агент обязан представить отчет по мере исполнения договора или по окончании исполнения (п. 1 ст. 1008 ГК РФ). Принципал должен рассмотреть его и принять или сообщить о своих возражениях (п. 3 ст. 1008 ГК РФ).

Стороны также определяют сроки рассмотрения отчета принципалом и порядок направления возражений на них. По общим нормам отчет агента считается принятым, если принципал не сообщил агенту о своих возражениях по нему в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок (п. 3 ст. 1008 ГК РФ).

• Форму отчета посредника желательно закрепить в договоре. Он может содержать следующие сведения:
• — дата составления отчета;
• — реквизиты агентского договора (наименование, номер, дата);
• — перечень совершенных юридических действий и даты их совершения;
• — перечень совершенных фактических действий и даты их совершения;
• — расходы, понесенные агентом в связи с исполнением договора;
• — перечень документов, подтверждающих расходы агента и прилагаемых к отчету;
• — реквизиты агента и принципала (наименование, ОГРН, ИНН, место нахождения);
• — должность, фамилия, инициалы и подпись лица, действующего при составлении отчета от имени агента.

В случае, когда требования к содержанию отчета не согласованы, агент вправе направить принципалу отчет произвольного содержания. Однако он в любом случае должен содержать сведения о конкретных действиях, совершенных агентом, — в ином случае обязанность агента по направлению отчета не будет считаться исполненной. Если из договора следует, что отчет носит характер первичного документа, на основании которого в учете отражаются сведения о вознаграждении посредника и возмещаемых расходах, он должен соответствовать нормам ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», и в частности предусматривать подписи с обеих сторон. При несоблюдении установленных законодательством требований к оформлению первичных документов принципалу могут отказать в признании таких расходов при налогообложении прибыли, а также в вычете НДС по посредническим услугам (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.09.2011 N А45-18674/2010, от 18.05.2009 N Ф04-2921/2009(6365-А67-25), Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.02.2010 по делу N А43-14355/2008-31-359).

Если же отчеты лишь уведомляют о ходе выполнения поручения, на сумму вознаграждения необходимо дополнительно к отчету составить акт сдачи-приемки услуг (с соблюдением требований к реквизитам первичного документа).

В следующей части статьи Ирина Евстратова расскажет про срок договора, вознаграждение и расходы агента и про контроль ФНС и Росфинмониторинга над агентскими схемами.