Адвокат Антонов А.П.

Дарение между коммерческими организациями допускается только в отношении обычных подарков стоимостью не более 3 000 руб. Во всех остальных случаях дарение запрещено и является недействительным (п. 1 ст. 575, ст. 168 ГК РФ).

Фактически это означает невозможность любых безвозмездных сделок между коммерсантами.

При этом суд может не признать дарением и посчитать допустимой передачу имущества между основным и дочерним обществами при отсутствии прямого встречного предоставления (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 8989/12).

Для этого может понадобиться доказать, что имело место перераспределение имущества внутри группы компаний в конкретных общих целях экономической деятельности. Представляется, что при отсутствии доказательств суд может признать такую передачу дарением.

Дарение с участием индивидуального предпринимателя тоже подпадает под этот запрет, поскольку ИП приравниваются к коммерческим организациям (п. 3 ст. 23 ГК РФ). Отсутствие в договоре с физическим лицом указания на статус предпринимателя не имеет значения.

Главное, предназначен ли предмет дара для использования в предпринимательской деятельности или использовался ли он для нее.

Чтобы договор был действительным, считаем необходимым доказать, что ИП действует как обычное физлицо и дар предназначен для личных (бытовых) целей или используется в этих целях, а не для систематического извлечения прибыли.

Дарение с участием физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или с участием некоммерческой организации по общему правилу разрешается. Такой договор будет действительным, даже если вторая сторона — коммерческая организация или индивидуальный предприниматель. Запрет п. 1 ст. 575 ГК РФ на большинство подобных договоров не распространяется.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры.

Остались вопросы к адвокату?

Задайте их прямо сейчас здесь, или позвоните нам по телефонам в Москве +7 (499) 288-34-32 или в Самаре +7 (846) 212-99-71  (круглосуточно), или приходите к нам в офис на консультацию (по предварительной записи)!

Дата актуальности материала: 11.06.2021

Дарение между физическим и юридическим лицом по ГК РФ

Время чтения 7 минут Спросить юриста быстрее. Это бесплатно! Размер шрифта: A+ | A−

​Дарение между физическим и юридическим лицом – распространенная сделка.

Если коммерческим организациям заключение таких договоров друг с другом ограничено суммой подарка, то когда в сделке участвует физическое лицо, серьезных ограничений нет.

Зачастую дарение между гражданами и организациями происходит на фоне каких-то личных отношений, из желания отблагодарить или, если речь идет о собственниках юрлица, увеличить размер активов.

Запреты и ограничения на заключение сделки дарения установлены ст. ст. 575 и 576 ГК РФ. Если их нарушить, договор будет ничтожным или оспоримым.

В отношениях между физическими и юридическими лицами запрещено дарить подарки, стоимость которых превышает 3000 рублей:

1. Если одариваемый – государственное или муниципальное должностное лицо, и вручение подарка не обусловлено проведением официальных (протокольных) мероприятий, но связано с занимаемой должностью и соответствующими функциями.
2. Если сторона сделки – законный представитель недееспособного или малолетнего гражданина и дарит подарок от его имени.

Ограничения на дарение между организацией и физическим лицом связаны с необходимостью соблюдения определенного порядка совершения сделки:

1. Юрлицам разрешается, но только с согласия собственника, дарить имущество, которое находится у них в оперативном управлении или хозяйственном ведении. Исключение – подарки, не представляющие большой стоимости и считающиеся обычными.
2. Если подарок находится в совместной собственности, для заключения сделки нужно согласие всех собственников.

В отличие от дарения между гражданами, в сделках между ними и организациями часто подарками выступают не вещи, а права. Поэтому в качестве специфических сделок дарения выделяются:

• дарение права требования к другому лицу – безвозмездная уступка долга одариваемому;
• дарение путем прощения долга;
• дарение путем исполнения обязанности перед другим лицом, в том числе путем перевода долга на себя, – безвозмездное погашение (принятие на себя) долга одариваемого.

При заключении этих  договоров недостаточно руководствоваться только нормами ГК РФ о сделках дарения. Нужно учитывать порядок совершения уступки долга, прощения долга, принятия на себя чужих обязательств, а также особенности перехода прав и обязанностей при таких сделках.

Дарение гражданином в пользу юридического лица

Основные поводы для таких сделок:

1. Гражданин хочет отблагодарить организацию.
2. Собственник компании намерен увеличить активы за счет безвозмездной передачи своего имущества на баланс юридического лица.
3. Гражданин хочет уступить долг третьего лица (подарить) юридическому лицу, например, считая, что тогда взыскание будет более эффективным.
4. Собственник компании намерен исполнить за свой личный счет обязательства юридического лица.

Возможны, конечно, и другие варианты.

Но главное – сделка обязательно должна быть безвозмездной. Иначе она ничтожна по своей природе, или может быть оспорена как мнимая или притворная.

Скачать образец договора дарения физического лица юридическому

Дарение юридическими лицами в пользу граждан

Здесь можно выделить две основные группы сделок:

1. Одариваемый гражданин – собственник, работник, руководитель юридического лица, и сделка обусловлена, преимущественно, такими отношениями.
2. Одариваемый не имеет отношения к юридическому лицу (например, подарки на праздничные мероприятия, протокольные подарки, подарки в качестве благодарности за какие-то безвозмездно оказанные услуги, работы, помощь, прощение долга и т.п.).

В первом случае организации могут, например:

• гасить долги за своих работников;
• дарить работникам подарки на дни рождения, юбилеи, праздничные дни;
• перевести свой долг на собственника, в частности, чтобы избежать серьезных финансовых проблем.

Во второй ситуации речь обычно идет о небольших подарках, которые юридическое лицо может себе позволить в качестве благодарности или по поводу каких-то праздников, торжеств. Достаточно распространена и практика прощения долга, которое оформляется договором дарения.

«Дарение между юридическими лицами ГК РФ»

Оформление сделки

Договор дарения юридическим лицом физическому лицу и наоборот всегда заключается в письменной форме. Это касается не только дарения – всех сделок между гражданами и организациями. Исключение – подарки стоимостью не более 3000 рублей.

Крупные сделки дарения, сделки с заинтересованностью заключаются в особом порядке, если речь идет об ООО или АО. Такое дарение должно быть одобрено на уровне компании (собрание, совет директоров). При этом неважно, увеличиваются или уменьшаются активы предприятия.

Сделки, которые относятся к крупным в ООО, определены в ст. 46 Закона об ООО, сделки с заинтересованностью – статьей 45 этого же закона. Заключение таких же сделок в акционерных обществах регулируется статьями 78 и 81 Закона об АО.

Если речь идет о дарении путем уступки долга или прощения долга, крайне важно, чтобы договор отвечал всем требованиям, предъявляемым к сделкам дарения. В таких договорах часто смешиваются разные сделки. Или же фактически речь идет об уступке требования (прощении долга), но оформлено все дарением, что формально неверно.

Путаница возникает из-за того, что к таким сделкам ГК РФ требует применять правила, предусмотренные для уступки (прощения) долга. Однако такие нормы регулируют отношения только частично – применительно к порядку перехода прав/обязанностей и необходимости соблюдения прав должников.

Существенные условия сделок будут различаться.

Если предмет дарения относится к объектам прав, переход которых требует госрегистрации, сделка должна пройти такую процедуру. В основном это касается недвижимости. Получение организацией в дар имущества требует постановки актива на баланс.

«Дарение основных средств»

Налогообложение

Налогообложение физических лиц, которые получают подарки от организаций, исходит из того, что подарок – это доход. Значит, как минимум, предстоит задекларировать стоимость подарка (согласно оценке в договоре), сделать расчет налога и заплатить 13% от дохода.

Если подарок получен от работодателя или иной организации, у которой возникают обязанности налогового агента, юридическое лицо должно самостоятельно сделать расчет и уплатить НДФЛ. Правда, договором дарения может быть предусмотрен иной порядок.

Из стоимости подарка (дохода) разрешается вычесть 4000 рублей – необлагаемая сумма (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если подарок имеет меньшую стоимость, то декларировать доход и, соответственно, платить НДФЛ не придется.

В зависимости от предмета дарения, возможно, в будущем придется платить имущественный налог, транспортный и другие виды.

Налогообложение организаций, которые получают подарки, зависит от нескольких факторов:

1. используемая система налогообложения (налоговый режим);
2. предмет дарения;
3. стоимость дара (согласно оценке в договоре).

Здесь подарок также будет считаться доходом, который подлежит налогообложению. А вот расчет и уплата налога будут зависеть уже от всей совокупности указанных выше обстоятельств.

Налог при дарении денег физлицу из личных средств ИП — Юридическая консультация

Прежде всего, необходимо разобраться с тем, кто именно из сторон договора дарения в принципе может быть плательщиком каких-либо налогов в данной ситуации. Таким субъектом, на которого может быть возложена обязанность по уплате налога, может быть только одаряемый. Даритель, в силу безвозмездности договора дарения (на что прямо указано в п. 1 ст.

572 ГК РФ), никаких доходов – ни в денежной, ни в натуральной формах – не получает; скорее речь могла бы идти, наоборот, об убытках дарителя, ведь размер его имущества уменьшается в связи с заключением договора дарения. Соответственно, налог на доходы физических лиц даритель в данном случае не уплачивает.

Какие-либо иные налоги (помимо НДФЛ) в связи с заключением договора дарения он платить также не обязан.

Обязанность по уплате налога (а конкретно — налога на доходы физических лиц, НДФЛ) при заключении договора дарения могла бы быть возложена только на одаряемого, поскольку именно одаряемый получает доход в связи с заключением и исполнением договора дарения. Этот доход может выражаться в натуральной форме (если предметом договора дарения является какая-либо вещь, движимая или недвижимая), а может и в денежной форме (как в данном случае, когда договор заключается в отношении определенной денежной суммы).

Однако надо иметь в виду, что в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Поэтому НДФЛ в данной ситуации не должен уплачивать и одаряемый (несмотря на то, что получение им дохода, т.е. экономической выгоды, в связи с договором дарения очевидно).

Речь в данной норме налогового законодательства идет о доходах, получаемых от физических лиц; ИП также подпадает под эту категорию, поскольку, будучи ИП, он не перестает быть физическим лицом (п. 1 ст. 23 ГК РФ).

При этом согласно абз. 2 п. 18.1 ст.

217 НК РФ даже в случае дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев доходы одаряемого не облагаются НДФЛ, если одаряемый и даритель являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В вопросе речь идет о дарении между братьями (надо понимать, родными). Даже если бы предметом договора дарения выступала не денежная сумма, а, например, недвижимость, доходы одаряемого освобождались бы от обложения НДФЛ в связи со статусом сторон договора дарения как близких родственников. 

Исходя из изложенного выше, можно ответить на сформулированные автором вопросы так:

1. Статус ИП у дарителя в данном случае не будет иметь никакого значения, поскольку у дарителя не может возникнуть обязанность по уплате какого-либо налога в связи с заключением договора дарения
2. В договор можно внести какие угодно условия (в том числе о том, что деньги дарятся из личных сбережений и не связаны с бизнесом), поскольку условия договора определяются по усмотрению сторон (п. 4 ст. 421 ГК РФ). На налогообложение доходов одаряемого эти условия в любом случае не окажут никакого влияния.
3. Договор безвозмездного займа в данном случае нет смысла заключать, поскольку фактический возврат переданной денежной суммы сторонами не предусматривается.

Вы также можете прочитать подробную статью, размещенную на нашем сайте, о дарении недвижимости близкому родственнику.

Подарки сотрудникам и клиентам

Подарки в Новый год любят получать все. И даже взрослые, которые не верят в Деда Мороза. Особенно приятно получать подарок, подобранный со смыслом. Подарки в бизнес среде не являются исключением.

https://www.youtube.com/watch?v=8jF0LRcTrlU\u0026pp=ygWkAtCU0L7Qs9C-0LLQvtGAINC00LDRgNC10L3QuNGPINCY0J8g0LIgMjAyMyDQs9C-0LTRgyAo0L7QsdGA0LDQt9C10YYg0LTQsNGA0YHRgtCy0LXQvdC90L7QuSk6INC00LDRgNC10L3QuNC1INC80LXQttC00YMg0LjQvdC00LjQstC40LTRg9Cw0LvRjNC90YvQvCDQv9GA0LXQtNC_0YDQuNC90LjQvNCw0YLQtdC70LXQvCDQuCDRhNC40LfQuNGH0LXRgdC60LjQvNC4LCDRjtGA0LjQtNC40YfQtdGB0LrQuNC80Lgg0LvQuNGG0LDQvNC4LCDRgdC-0YLRgNGD0LTQvdC40LrQvtC8INC-0YDQs9Cw0L3QuNC30LDRhtC40Lg%3D

Традиция дарить подарки сотрудникам повышает лояльность и вовлеченность персонала, обеспечивает позитивный настрой и мотивацию. Сотрудник чувствует проявление заботы и внимания со стороны компании. Все это укрепляет имидж руководителя и обратную связь с коллективом. Причем обеим сторонам будет приятно создать атмосферу новогодней сказки в офисе.

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Поэтому со стоимости подарка физическому лицу даритель-налоговый агент обязан удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК, п. 1 ст. 226 НК) с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превысит 4 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 НК).

Не облагаются НДФЛ подарки в сумме до 4 тыс. руб. включительно за налоговый период, то есть в рамках одного календарного года.

Со страховыми взносами ситуация неоднозначная. Ранее Минфин придерживался мнения, солидарного с НК.

Если подарок не относится к стимулирующим выплатам, предусмотренным системой оплаты труда, то объекта по страховым взносам не возникает(п. 1 ст. 420 НК). Выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество, не включаются в базу для начисления страховых взносов (п. 4 ст. 420 НК).

К таким договорам и относится договор дарения (ст. 575 ГК). Соответственно, в случае передачи работникам подарков по договору дарения объекта обложения страховыми взносами не возникает. Такой же вывод был изложен в письмах Минфина: № 03-15-06/2437 от 20.01.2017, № 03-15-06/80448 от 04.12.2017, № 03-15-06/10032 от 15.02.2021.

Однако, в новом письме от 24.08.2022 № 03-04-06/82478 Минфин заявил, что с подарков работникам нужно платить страховые взносы независимо от источника финансирования. Ведомство указало, что подарки (наряду с оплатой путевок и билетов на зрелищные мероприятия) — это выплаты в рамках трудовых отношений, которые не указаны в перечне необлагаемых выплат (ст. 422 НК).

Занимайтесь развитием бизнеса, а Бухгалтерия-Сервис позаботится о вашем учете. Предоставляем удобные форматы сотрудничества — консультации, ведение учета, абонементы.

Как оформить подарки сотрудникам, чтобы не пришлось доначислять страховые взносы?

Чтобы точно не возникло объекта налогообложения страховых взносов, необходимо соблюсти два правила:

1. Выдача подарков не должна быть связана с трудовой деятельностью (определение ВС от 18.12.2017 № 309-КГ17-19423). Т. е. стоимость подарков не должна зависеть от стажа, должности, квалификации, результатов и качества работы.

Если сумма денежных подарков, которые работодатель вручает к праздникам, зависит от должности и стажа сотрудников, то эти выплаты облагаются страховыми взносами (постановление АС Волго-Вятского округа от 24.03.2021 № А28-26/2020).

2. Оформить договор дарения в письменной форме независимо от стоимости подарка (ст. 572, 574 ГК), но не ссылаться в нем на трудовые отношения. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Если сотрудникам дарят подарки без оформления договора, то контролеры часто приравнивают их к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы (письмо Минфина от 15.10.2021 № 03-01-10/83519).

Дарим подарки клиентам: как оформить и учесть

Подарки можно дарить в различных формах, но в последнее время все чаще используют вариант подарочных сертификатов. Удобство подарка в виде сертификата в том, что не всегда известно о предпочтениях и вкусах клиента. Сертификат дает возможность уделить клиенту внимание, а подарок он выберет на свое усмотрение.

По общему правилу для оформления сертификатов следует издать приказ о вручении подарков.

В приказе стоит указать:

• контрагентов, которые будут получать подарки;
• название подарков;
• их стоимость.

Порядок учета будет зависеть от того, на какой системе налогообложения работает компания, в рамках каких целей передается сертификат и кому (юридическому или физическому лицу).

НДС при выдаче подарков следует начислить на их покупную стоимость без НДС. Кроме того необходимо составить счет-фактуру в одном экземпляре — только для себя на все подарки (в строках 6 — 6б поставить прочерки). При этом входным НДС можно уменьшить налог, приняв его к вычету.

Можно ли уменьшить прибыль будет зависеть от цели дарения.

Выдача сертификата клиенту к празднику

Подарить клиенту сертификат в преддверии праздника, это отличная возможность напомнить ему о компании, сохранить и удержать внимание. Это универсальный подарок.

Например, можно в качестве подарка вручить клиенту сертификат в книжный магазин, а он уже самостоятельно сделает выбор в пользу книги, которая его заинтересует.

В этом случае в налоговых расходах стоимость подарков учесть нельзя (ст. 146, 171 НК, письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819).

Выдача сертификата клиенту в рамках рекламной кампании как победителю

В сфере инфобизнеса специалисты могут проводить различные рекламные мероприятия, выбирать победителей и вручать им призы. Конечная цель таких действий — привлечение аудитории с целью последующей продажи своего инфопродукта.

Затраты на приобретение подарочных сертификатов для победителей рекламного мероприятия можно учесть в налоговых расходах для исчисления налога на прибыль. К расходам принимаются затраты в размере не превышающем 1 % выручки от реализации (пп. 28 п. 1, абз. 5 п. 4 ст. 264 НК).

Стоимость указанных призов должна учитываться как нормируемые расходы на рекламу (письмо Минфина от 10.03.2017 № 03-07-11/13704).

Выдача сертификата клиенту за выполнение объема покупки

Рассмотрим ситуацию на примере фармацевтической организации. Допустим, клиент-покупатель в течение года совершает покупки в компании и делает план по закупкам или превышает его. В этом случае компания вручает ему подарочный сертификат сторонней организации.

Затраты на приобретение такого сертификата можно учесть в составе внереализационных расходов (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК).

А что делать, если покупатель — физическое лицо?

Если подарок вручается клиенту-физлицу, а его стоимость превышает4 тыс. руб. с НДС, то такой подарок облагается НДФЛ. Если нет возможности удержать НДФЛ, то стоит уведомить об этом ИФНС и самого клиента.

Страховые взносы на подарки начислять не нужно (ст. 211, 420 НК).

Можно ли уменьшить налог УСН?

Если организация работает в рамках системы УСН, то расходы на рекламу принимаются с учетом порядка, предусмотренного для расчета налога на прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК). В таком случае расходы на рекламу для расчета налога на прибыль необходимо учесть в размере не более 1 % выручки от реализации. (п. 4 ст. 264 НК).

Подводя итоги скажем, что подарочный сертификат — это универсальный инструмент в бизнес среде для поощрения сотрудников или привлечения внимания клиента. Главное разобраться во всех тонкостях учета расходов, направленных на приобретение таких сертификатов, дабы избежать рисков доначислений и штрафов.

А если запутались, то Бухгалтерия-Сервис поможет разобраться в любой даже очень сложной ситуации.

Запишитесь на консультацию для бухгалтера — и мы ответим на все вопросы.

Обсудим ваши задачи и найдем оптимальные способы их решения.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога.

Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают.

А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.

В каких случаях можно безвозмездно передать недвижимость в собственность другого юридического лица?

В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

Безвозмездная передача или дарение

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

Каким договором оформить безвозмездную передачу недвижимости между организациями?

После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.

1. Та или иная форма оплаты полученного имущества.
2. Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.

Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Что можно передавать в дар

Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

• ценные бумаги;
• нематериальные активы организации;
• товары;
• готовая продукция;
• материалы, сырье;
• оборудование, инструменты;
• объекты недвижимости или право пользоваться ими;
• транспортные средства;
• деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Какое имущество дарить нельзя

ВАЖНО! Образец договора между юридическими лицами о передаче в безвозмездное пользование нежилого помещения от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:

• некоторые виды оружия;
• боевая техника и военное оборудование;
• ядовитые вещества;
• музейные и раритетные вещи;
• природные ресурсы.

Лимиты на подарки и безвозмездную передачу

Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:

• имущество передается бюджетной или общественной структуре;
• одаривают религиозную организацию;
• активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.

К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).

Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:

• физическим лицом;
• государственной структурой;
• муниципальной организацией.

Бухгалтерский учет безвозмездной передачи

Бухгалтерия как дающей так и принимающей стороны обязана выполнить предписанную законом регистрацию подаренных активов.

Проводки компании-дарителя

С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).

ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Бухучет принимающей стороны

Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)

С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

• дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов;
• дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.

Оформление по договору

Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

1. Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.

Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.

2. Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.

Документы, необходимые для оформления

Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

• заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
• регистрационные документы обеих компаний;
• бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
• удостоверения личности полномочных представителей;
• правоустанавливающие документы на даримое имущество.

ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

Как происходит сделка

Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.

1. Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
2. Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
3. Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
4. Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
5. Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
6. Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

А что с налогами?

Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

НДС не платится, если:

• активы получены по международным договорам Российской Федерации;
• переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
• имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
• одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
• средства переданы на благотворительность;
• дарятся деньги в любых формах.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.

Договор дарения между юридическими лицами

Некоммерческие предприятия вправе заключать практически любые виды договоров. Дарение между юридическими лицами допускается, если сделка не противоречит нормам ГК РФ, но в некоторых случаях такая процедура все же запрещена.

Что такое договор дарения?

Договор дарения – это документ, оформляющийся дарителем в пользу одаряемого. Посредством его заключения имущество передается на безвозмездной основе.

Не допускается формальная передача предмета в дар без дальнейших правовых последствий (фактического дарения) – такая сделка считается мнимой и признается ничтожной. Также запрещено дарение с целью прикрытия другой сделки (ст. 170 ГК РФ).

Законодательно особенности договора дарения регламентируются следующими нормами:

Статья ГК РФ	Разъяснение
ст. 573	Одаряемый вправе отказаться от подарка, за исключением случаев, когда по закону это невозможно. Отказ оформляется в письменной форме, если ранее была составлена дарственная
ст. 574	Если дарителем является юридическое лицо и цена подарка более 3 000 руб., должна быть оформлена дарственная
ст. 575	Запрещается передача в дар предметов, стоимость которых свыше установленной суммы, если одаряемый является сотрудником образовательной организации, медицинского учреждения, государственным или муниципальным служащим
ст. 576	Юридическое лицо может подарить находящееся в его ведении имущество только с согласия собственника, если оно не является таковым
ст. 577	Даритель вправе не отдавать дар, если в результате этого будет существенно ухудшено его финансовое или имущественное положение
ст. 578	Даритель (в т.ч. и учредитель) может отменить дарственную, если одаряемый причинил его здоровью вред либо предпринял попытку убийства или покусился на жизнь близких родственников
ст. 579	Если стоимость подаренной вещи менее 3 000 руб., отменить дарение невозможно

Дарение между юридическими лицами

Бытует мнение, что договор дарения между юридическими лицами заключать запрещено, однако это вовсе не так. ГК РФ не устанавливает прямого табу на сделку, однако есть некоторые ограничения.

Чем могут одаривать друг друга некоммерческие организации:

• Недвижимость и оборудование;
• Техника;
• Автомобили;
• Авторские права;
• Различные ценности.

Что касается ограничений, то они указаны в ст. 575 ГК РФ, где говорится, что юридические лица, оформленные в медицинских или образовательных учреждениях, а также находящиеся на муниципальной или государственной службе, не могут получать подарки стоимостью более 3 000 руб., в т.ч. и если это связано со служебным положением.

Важно! Дарение между коммерческими организациями запрещено, если цена передающегося в дар предмета превышает 3 000 руб.

• Одно юридическое лицо может подарить имущество другому, при этом оно будет признано федеральной или муниципальной собственностью в зависимости от того, в чье владение оно перешло.
• Например:
• Рассмотрим дарение между федеральной и муниципальной организацией:

ГУ МЧС, являющееся федеральным органом, дарит имеющуюся технику МКУ «ГОЧС» — муниципалитету. Между ними заключается договор дарения, на основании которого имущество переходит в муниципальную собственность.

Некоммерческие организации могут дарить друг другу ценные бумаги или деньги на банковских счетах. Допускается дарение финансов с целью покрытия долговых обязательств одаряемого. Дарственная не должна содержать условия возмездия, в противном случае она будет признана ничтожной.

Дарение авторских прав

Если родом деятельности юридического лица является создание уникальных произведений, логотипов, слоганов, картин, музыки, литературы и изобретений, оно может дарить авторские права по своему усмотрению. Если происходит дарение смежных прав, одаряемый сможет пользоваться подарком, но здесь возможно запрещение указания авторства. Все условия оговариваются индивидуально и указываются в договоре.

Особенности сделок коммерческих и некоммерческих организаций

Как говорилось ранее, коммерческие предприятия могут дарить друг другу подарки стоимостью не более 3 000 руб. У НКО прав при дарении гораздо больше, но стоит учитывать, что, если цена предмета превышает 5 МРОТ, обязательно заключается договор.

В документе можно указать условие немедленной передачи дара, намерение передать его в будущем или подарить при наступлении определенных обстоятельств.

Порядок оформления дарственной

Вся процедура выглядит следующим образом:

1. Стороны оговаривают между собой условия сделки.
2. Даритель производит сбор документов на даримое имущество.
3. Обе стороны посещают нотариуса и подписывают дарственную.
4. Одаряемый или его представитель регистрирует имущество в Росреестре или МФЦ, после чего становится полноправным собственником.

При визите в нотариальную контору необходимо предоставить заявление, учредительные документы обеих компаний, паспорта и доверенности на представителей, а также материалы, подтверждающие право собственности на предмет дара.

Унифицированной формы договора дарения нет, но он в обязательном порядке должен содержать следующие сведения:

• Название организаций, между которыми проводится сделка.
• Ф.И.О. и паспортные данные представителей предприятий, на основании чего они действуют.
• Предмет дарения: квартира, автомобиль и иное имущество с указанием рыночной стоимости (понадобится для исчисления налога).
• Когда дарственная вступает в силу: после подписания, в определенную дату и т.д.
• На каких условиях договор может быть аннулирован, порядок отмены.

В конце ставятся подписи представителей предприятий и дата заключения, после чего документ заверяет нотариус.

Налоги

Величина налогообложения зависит от использующейся системы налогообложения и рыночной стоимости подарка. Например, при ОСН даритель должен оплатить НДС, а одаряемый – налог на внереализованный доход (ст. 250 НК РФ).

Расходы, понесенные сторонами для заключения сделки, при исчислении налога не подлежат учету, поэтому уменьшить его сумму за их счет нельзя.

Какие организации освобождаются от уплаты налога на подарки:

• Предприятия, чей уставной капитал на половину состоит из финансов одаряемого.
• Компании, вложившие в уставной капитал дарителя более 50% от общей суммы средств.

Дарение между юридическими лицами допускается, если их деятельность не связана с предпринимательством. Впоследствии подаренное имущество переходит в собственность одаренного, а его содержание и ремонт осуществляется за счет бюджета, на балансе которого находится предприятие.